La sustancia económica debe
prevalecer en la delimitación y operación del sistema de información contable,
así como en el reconocimiento contable de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
Explicación del postulado básico
La sustancia económica debe
prevalecer
El sistema de información
contable debe ser delimitado en forma tal que pueda ser capaz de captar la
esencia económica del ente emisor de información financiera.
El reflejo de la sustancia
económica debe prevalecer en el reconocimiento contable con el fin de
incorporar los efectos derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, de acuerdo
con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una
y otra no coincidan. Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o
sustancia económica sobre la forma legal.
Ello es debido a que la forma legal de una
operación puede tener una apariencia diferente al auténtico fondo económico de
la misma y, en consecuencia, no reflejar adecuadamente su incidencia en la
situación económico-financiera. Por ende, las formalidades jurídicas deben
analizarse en un contexto adecuado, a la luz de la sustancia económica, a fin
de que no la tergiversen y con ello distorsionen el reconocimiento contable.
Un ejemplo de la aplicación de este postulado,
se tiene cuando una entidad económica vende un activo a un tercero de tal
manera que la documentación generada en la operación indica que la propiedad le
ha sido transferida; sin embargo, pueden existir simultáneamente acuerdos entre
las partes que aseguren a la entidad el continuar disfrutando de los beneficios
económicos del activo en cuestión; en tales circunstancias, el hecho de
presentar información sobre la existencia de una venta sólo con un enfoque
jurídico, podría no representar adecuadamente la transacción efectuada.
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