Los costos y gastos de una
entidad deben identificarse con el ingreso que generen en el mismo periodo,
independientemente de la fecha en que se realicen.
Explicación del postulado básico
Identificarse con el ingreso que
generen
El postulado de asociación de
costos y gastos con ingresos es el fundamento del reconocimiento de una partida
en el estado de resultados; esto es, los ingresos deben reconocerse en el
periodo contable en el que se devenguen, identificando los costos y gastos
(esfuerzos acumulados) que se incurrieron o consumieron en el proceso de
generación de dichos ingresos.
La asociación de los costos y
gastos con los ingresos se lleva a cabo:
a) identificando los costos y gastos
que se erogaron para beneficiar directamente la generación de ingresos del
periodo. En su caso deben efectuarse estimaciones o provisiones; y
b) distribuyendo, en forma sistemática y
racional, los costos y gastos que están relacionados con la generación de
ingresos en distintos periodos contables.
Los costos y gastos del periodo
contable cuyos beneficios económicos futuros no pueden identificarse o cuantificarse
razonablemente deben reconocerse directamente en los resultados del periodo.
Los costos y gastos que se
reconocen en los resultados del periodo actual incluyen:
a) los que se incurren para generar los
ingresos del periodo;
b) aquéllos cuyos beneficios económicos,
actuales o futuros, no pueden identificarse o cuantificarse razonablemente (por
ejemplo, los gastos de investigación); y
c) los que se derivan de un activo reconocido en el balance
general en periodos anteriores y que contribuyen a la generación de beneficios
económicos en el periodo actual (por ejemplo, la depreciación de un activo
fijo).
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